Система всеобщего декларирования в Казахстане была введена в 2021 году и разделена на четыре временных этапа. С 1 января 2024 года в рамках третьего этапа декларацию об активах и обязательствах должны представить руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Заместитель руководителя департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области Бауыржан Кайдаров на площадке РСК ответил на вопросы о том, как будет проходить третий этап всеобщего декларирования в стране и какие сведения необходимо указать в декларации.
Фото: pixabay.com
Основные задачи системы декларирования – обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики; создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц; снижение уровня коррупции и теневой экономики. На первом этапе «входную» декларацию представили госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги – всего 580 тысяч физических лиц. На втором этапе, в 2023 году, к ним присоединились работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги – порядка 2,1 миллиона человек. На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представляют руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Данное требование распространяется и на бездействующих и приостановивших деятельность лиц. Планируется, что в третьем этапе примут участие 3,9 миллиона человек. На четвертом этапе, с 1 января 2025 года, декларацию представят остальные категории граждан. Например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие. Планируется охватить более 6,4 миллиона физических лиц. В конечном итоге в систему всеобщего декларирования должны войти около 13 миллионов казахстанцев.
Кто в рамках третьего этапа не обязан представлять декларацию об активах
и обязательствах?
Поскольку согласно нормам Гражданского кодекса филиалы и представительства не являются юридическими лицами, у руководителей филиалов и представительств в 2024 году обязательство по представлению декларации не возникает (п.3 ст. 43 ГК). Также в 2024 году декларацию об активах и обязательствах не представляют лица, занимающиеся частной практикой.
Какие сведения необходимо указать в декларации ФНО 250.00?
В декларации отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица (недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке свыше 3,5 млн тенге (1000 МРП); доля участия в иностранной компании; ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.); договор долевого участия (доля в жилом здании); инвестиционное золото (золото в слитках); объекты интеллектуальной собственности и авторского права; наличные деньги в пределах 34,5 млн тенге (10 000 МРП); нотариально заверенные договора займов с другими лицами; другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,5 миллиона тенге (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.) – оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31 декабря 2023 года.
В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества, как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.
Так, в декларации о доходах и имуществе отражаются: доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и др.); налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей; приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.); источники приобретения дорогостоящего имущества; ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.); договор долевого участия (доля в жилом здании); инвестиционное золото (золото в слитках); нотариально заверенные договора займов физических лиц; доля участия в иностранной компании; недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке свыше 7,3 тысячи долларов США (1000 МРП).
Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства, а также через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit. Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.
Как подготовиться
к подаче декларации?
Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода. Поэтому перед заполнением декларации рекомендуется: 1) подготовить соответствующие подтверждающие документы; 2) разместить денежные средства (свыше 34,5 млн тенге) на банковских счетах до 31 декабря 2023 года; 3) нотариально удостоверить долги и требования, имеющиеся на 31 декабря 2023 года, до даты подачи первоначальной декларации; 4) провести оценку имущества, стоимость единицы которой на 31 декабря 2023 года свыше 3,5 миллиона тенге, до момента подачи декларации; 5) проверить наличие активов и обязательств в Казахстане можно на сайтах: по ценным бумагам https://portal.kacd.kz; по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru; по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz; по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu; по наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.
Как декларировать задолженности физического лица?
Одним из условий при заполнении «входной» декларации об активах и обязательствах является отражение долгов и требований, имеющихся на 31 декабря 2023 года. То есть, граждане должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами. Также отражаются долги, подлежащие возврату этому физическому лицу другими лицами. Согласно нормам Налогового кодекса, договора займа должны быть нотариально удостоверены (п.2 ст.631 НК). Нотариальное удостоверение договоров обеспечит достоверное отражение размера долга и обязательств физического лица. Порядок удостоверения договоров регламентируется главой 8 Закона РК «О нотариате», сроки совершения нотариальных действий определены статьей 40 (в день предъявления всех необходимых для этого документов и уплаты государственной пошлины). Таким образом, договора и иные документы необходимо нотариально удостоверить до момента подачи первоначальной декларации (срок представления до 15 сентября 2024 года). Республиканская нотариальная палата подтвердила право физических лиц по удостоверению указанных договоров (заключенные до 31 декабря 2023 года) в период до 15 сентября 2024 года.
Внимание – отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации, дополнения не будут приняты (пп.7) п.5. ст.211 НК).
Договора банковского займа не подлежат отражению в декларации. Вместе с тем, остальные договора, заключенные с юридическими лицами (включая микрофинансовые организации), подлежат отражению в декларации. По всем возникающим вопросам, связанным с порядком удостоверения договоров займа, необходимо обращаться в региональные нотариальные палаты, для получения консультации (адреса нотариальных палат размещены на сайте www.notariat.kz).
Как декларировать наличные деньги?
Всеобщее декларирование должно обеспечить справедливое налогообложение граждан, исходя из размера их доходов. Выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, позволит снизить уровень теневой экономики. Одним из эффективных методов сокращения теневых оборотов является переход на безналичные платежи, которые стали неотъемлемой частью жизни наших граждан. Доля безналичных платежей по итогам прошлого года в Казахстане выросла до 86%, это данные Ассоциации финансистов Казахстана.
Помимо взрослых, безналичными платежами активно пользуются и дети от 6 лет, карту для своих детей оформили 41,4% родителей (данные Центра социологических исследований Kursiv Research). Сохранность банковских вкладов граждан обеспечивается государственной системой гарантирования вкладов, в которой участвуют 19 банков. Возврат депозитов в размере 20 млн тенге гарантируется государством. Размещение денег на депозитах гарантирует не только их сохранность, но и защиту от инфляции. В этой связи, количество депозитов физических лиц в банках увеличилось с 16,9 млн до 19,8 млн, годовой прирост составил 14,3%, общий объем депозитов составил 18,6 триллионов тенге (данные Казахстанского фонда гарантирования вкладов).
Учитывая незначительный объем наличных денег в обороте страны, при декларировании каждый гражданин может отразить наличные деньги в сумме не более 34,5 миллиона тенге (10 000 МРП). Наличие иных денежных средств подтверждается банками второго уровня. Налоговым кодексом предусмотрена обязанность банков представлять в налоговые органы сведения о банковских счетах налогоплательщиков (статья 26 Налогового кодекса). Данное требование не противоречит нормам Конституции, так как ограничения этого права допускаются в случаях и в порядке, прямо установленных законом (пункт 2 статьи 18 Конституции). В этой связи, нормы Закона «О банках и банковской деятельности» (статья 50) и Налогового кодекса (статья 30) предусматривают раскрытие банковской тайны для целей налогообложения.
Как декларировать другое имущество и подарки?
Граждане в декларации об активах и обязательствах по желанию могут указать ценное имущество стоимостью свыше 3,5 млн тенге (1 000 МРП) за единицу. Указанное имущество декларируется при наличии оценочной стоимости по состоянию на 31 декабря 2023 года. При этом оценку нужно сделать до момента представления декларации (не позднее 15 сентября 2024 года).
Ценные подарки декларируются, если они получены в виде: недвижимости и транспорта, зарегистрированные за рубежом, доли в иностранной компании (при этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно); наличных денег в пределах 34,5 млн тенге (10 000 МРП); доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота.
Какова административная ответственность физических лиц за непредставление декларации?
На первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП).
За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП) (ст. 272 КоАП). За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение – штраф в размере 300% (ст. 275 КоАП).
Что будет, если физлицо не хочет сдавать декларацию и готов оплачивать административный штраф каждый год?
С 2025 года непредставление физлицом декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица: доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно; факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества (ст. 633 НК).
В случае приобретения таким лицом имущества, его стоимость будет признаваться доходом и облагаться подоходным налогом (ст. 72 НК).
Отсканировав QR код, можно получить доступ к видеоинструкции по заполнению декларации, а также ответы на многие другие вопросы по всеобщему декларированию.
Жанна Балыкова,
zhaikpress.kz
