Судебно-экономические экспертизы представляют собой самостоятельный класс экспертных исследований, проводимых с использованием специальных знаний различных наук экономического профиля с целью установления фактических данных, имеющих значение для расследования экономических преступлений, а также рассмотрения гражданских и уголовных дел, в основе которых лежат экономические споры.
Судебно-экономическая экспертиза, как в уголовном, так и в гражданском судопроизводстве назначается прокурором, следователем, органами дознания или судом, как правило, после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации.
Процедура назначения судебно-экономической экспертизы по гражданским делам несколько отличается от практики уголовного судопроизводства.
Судебно-экономическую экспертизу суд или следователь может назначить по собственной инициативе, если необходимо произвести исследование с использованием специальных научных знаний. Она может быть инициирована судом непосредственно либо по ходатайству сторон (истцов, ответчиков, третьих лиц, прокурора).
В уголовном судопроизводстве судебно-экономические экспертизы назначаются по уголовным делам, связанным с преступлениями против собственности, в экономической сфере – против интересов службы в коммерческих и иных организациях.
При рассмотрении уголовных и гражданских дел судебно-экономические экспертизы могут быть назначены в целях выявления учетных несоответствий и установления обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств, о взыскании недостачи товарно-материальных ценностей денежных средств, о взыскании переплаченных сумм, о расчетах за труд, о взыскании кредиторской задолженности между предприятиями, об исчислении сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, об исчислении суммы вознаграждения и просроченной задолженности по кредитам и др.
Необходимость в судебно-экономической экспертизе возникает при расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел о присвоениях, должностных преступлениях, а также по гражданским делам, когда возникает потребность проанализировать данные о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете.
Судебно-экономической экспертизой разрешаются задачи, касающиеся финансовой деятельности организаций, определения их финансового состояния, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с государственным бюджетом (определение размера неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды и т. д.), выполнения договорных обязательств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и прочие.
Объем материалов, представляемых эксперту, определяет следователь или судья. Если эксперт считает, что предоставленные следователем или судьей материалы недостаточны для подготовки заключения, он может получить интересующий его материал для исследования только через следователя (судью).
Назначение судебно-экономической экспертизы оформляется постановлением (определением).При проведении судебно-экономической экспертизы к бухгалтерским документам предъявляются определенные процессуальные требования. В процессе проведения экспертизы необходимо учитывать общие требования к оформлению бухгалтерских документов, которые регулируются нормами законодательства в области бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии с общими принципами бухучета каждая хозяйственная операция должна быть документально оформлена непосредственно в момент ее совершения, а если это невозможно осуществить, то непосредственно после ее окончания.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухучета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Предметом судебно-экономической экспертизы являются обстоятельства дела, связанные с установлением: правильности отражения в бухгалтерских отчетах операций, связанных с движением финансовых средств; состояния хозяйственной деятельности предприятий; определения исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет, банковских операций связанных с кредитованием физических и юридических лиц.
Объектами судебно-экономической экспертизы служит документация, отражающая финансово-хозяйственную деятельность организации. Это синтетические регистры; главная, кассовая книги, журналы ордера, сводные бухгалтерские документы, обобщающие операции по однородным первичным документам (товарные, кассовые, авансовые отчеты, учетные регистры и др.), книги либо ведомости начисления заработной платы, а также документы аналитического учета – это первичные документы (приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, счета на оплату, счета фактуры, акты выполненных работ, накладные, мемориальные ордера и др.) заключенные договора, а также материалы уголовного дела, соотносящиеся с предметом экспертизы.
В зависимости от предмета исследования судебно-экономические исследования подразделяются:
- судебно-экспертное исследование хозяйственных операций;
- судебно-экспертное бухгалтерское исследование;
- судебно-экспертное финансово-кредитное исследование.
Методика судебно-экономической экспертизы основана на методах криминалистики и экономики.
Проведение судебно-экономической экспертизы проводится с применением метода документального контроля с применением приемов арифметического подсчета, сличения, сопоставления.
Эксперт не имеет права собирать информацию по делу, использует только, как было сказано выше, метод документального контроля и исследует только те материалы, которые представлены судом, и органом назначившим экспертизу.
В результате проведенных исследований эксперт составляет письменное заключение. Под этим документом понимается письменный мотивированный ответ на поставленные вопросы, к которому эксперт пришел на основе своих специальных научных знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов. Заключение эксперта, как любой процессуальный документ, должен отвечать общим требованиям: законность, обоснованность, убедительность, логичность, краткость, ясность и последовательность изложения материала, грамотность.
Заключение эксперта оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом.
Все процессуальные отрасли отечественного права к числу важнейших самостоятельных доказательств относят заключения экспертов ст. 63 ГПК РК, ст. 116 УПК РК, ст. 765 КоАП РК.
Судебно-экономическая экспертиза – важное средство доказывания во всех процессуальных отраслях права, во многих практически-применимых областях юридической деятельности. В результате применения специальных научных знаний эксперта, посредством назначения и производства судебно-экономической экспертизы, возникает новый вид доказательства, подлежащий оценке и совокупности с другими имеющимися доказательствами по делу.
При рассмотрении уголовных и гражданских дел судебно-экономические экспертизы могут быть назначены в целях выявления учетных несоответствий и установления обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств, о взыскании недостачи товарно-материальных ценностей денежных средств, о взыскании переплаченных сумм, о расчетах за труд, о взыскании кредиторской задолженности между предприятиями, об исчислении сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, об исчислении суммы вознаграждения и просроченной задолженности по кредитам и др.
Предметом судебно-экономической экспертизы являются обстоятельства дела, связанные с установлением:
состояния хозяйственной деятельности предприятий
правильности отражения в бухгалтерских отчетах операций, связанных с движением финансовых
средств
определения исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет, банковских операций связанных с кредитованием физических и юридических лиц.
В зависимости от предмета исследования судебно-экономические исследования подразделяются:
судебно-экспертное исследование хозяйственных операций
судебно-экспертное бухгалтерское исследование
судебно-экспертное финансово-кредитное исследование
Сания УГАЛИЕВА,
главный эксперт института судебных экспертиз по ЗКО
